“应交税费”科目只是计提与上交，不用结转，而“应交税费”的对应科目需要结转；比方：营业税、消费税、资源税、土地增值税、城建税、教育费附加计提时，
借：营业税金及附加；
贷：应交税费按照上述税(费)种设置二级科目。
1、上月留抵＋本月进项>销项税，不做结转，大于部分成为下个月的“上月留抵”；
2、上月留抵＋本月进项<销项税，算出余额X，后：
借：应交税金－应交增值税－转出未缴增值税x；
贷：应交税金－未交增值税x；
3、上述结转后，如果应交税金－未交增值税，贷方余额，需要缴税；如果借方余额（因为你已经两次预交），不需要缴税，继续作为预交。
